中国的税负究竟重不重？重在哪儿？

2016-10-31 13:240

摘要：与国外类似的是，中国的税收结构也大致分为所得税、财产和行为税、货物和劳务税三大类。根据国家税务总局发布的《2015中国税务年度报告》显示，目前中国共有18个税种。

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前言：
近期，国务院发布的一份名为《激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》的文件，引起不小争议。
《意见》提出进一步减轻中等以下收入者税负，同时适当加大对高收入者的税收调节力度，堵塞高收入者非正规收入渠道，发挥收入调节功能。意思就是对“穷人”减税，增加“富人”缴税额度，并无不妥。
但这一文件到了部分媒体口中，却将高收入者界定为年收入12万元以上的群体，导致群情激奋、舆论哗然。随即财政部紧急辟谣，中国税法从未界定过高收入者。但这次论一方面凸显出中国税改的急迫性，也把面临高房价的中产阶级的彷徨和压力暴露无遗。
在这背后，中国的税收结构如何？税负究竟重不重？
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1
中国都收哪些税？

要想明白中国的税负重不重，就得先了解中国征税的种类有哪些。

与国外类似的是，中国的税收结构也大致分为所得税、财产和行为税、货物和劳务税三大类。根据国家税务总局发布的《2015中国税务年度报告》显示，目前中国共有18个税种，分别如下：

货物和劳务税。包括增值税、消费税、营业税、车辆购置税和关税5个税种。
所得税。包括企业所得税、个人所得税2个税种。
财产和行为税。包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源
税、车船税、印花税、城市维护建设税、烟叶税和船舶吨税11个税种。

各类别税收的征收对象和税率如下表 ↓↓↓

来源：《2015中国税务年度报告》

其中：
1、18个税种中的16个由税务局征收，关税、船舶吨税和进口环节的增值税、消费税由海关代征。
2、目前只有上海和重庆试点对个人征收房产税，其余城市针对个人所有非营业用的房产免征房产税。
3、个人所得税起征点为3500元。

而在这18个税种中只有3部实体税收法律，即企业所得税法、个人所得税法、车船税法。其他15个税种“游离”在全国人大的立法之外，包括增值税、营业税、消费税等主要税种，目前均是由国务院制定暂行条例开征，可见中国税收立法征程太过滞后。

与国外直接税较多不同的是，中国的间接税较多，比如消费税，都包含在所有商品的最终价格中，而不像国外的商品价格，包含自身价格和税，一目了然。因此，这种包含在商品流转环节的税收也被称为“隐形税”。

日本的价格标签 ↓↓↓

2
中国税负到底重不重？

由12万高税收加税引起的“中国税负到低重不重”这一问题，也在网上形成热烈讨论。而大多数专家或学者引用的福布斯在2009年发布的《全球税负痛苦指数》，成为指责中国重税负的“铁证”。

在上图中，福布斯的统计包括所得税、增值税、社会保障和财产税，中国仅排在法国之后高居第二。

但从中国官方看来，这一“证据”显得并不合理。图中指数的测算来源，基本是各种税收的边际最高税率相加得出，并非占GDP的比值。

据国家税务总局测算，2015年中国税收总收入为成136021.83亿元，入占GDP比重为20.1%。若按照这一统计口径计算，中国的税负水平远不如西方国家的平均税负水平（33%左右）。若果真如此，民众早该普天同庆了。

这种仅统计税收占比也并不是真正的税负水平。

按照国际货币基金组织（IMF）和经合组织（OECD）计算一国的宏观税负水平的通行算法，一般包含各国的税收收入加上社会保障基金收入，除以GDP得出的比值，为宏观税负水平。按此算法，世界平均税负水平为38.8%。

2015年，中国社保基金收入4.6万亿元，加上税收收入13.6万亿，共18.2万亿元，宏观税负水平为27%，也是低于世界平均水平。

若按照广义宏观税负，统计数据还应加上政府性基金收入和国营资本收入。2015年，中国政府性基金（含中央和地方）收入5万亿元，其中土地出让金高达3万亿元，国营资本收入为1613亿元。

如此算来2015年中国的宏观税负水平为34.5%，虽低于世界平均水平，但已经超过了美国、英国等发达国家。

而老百姓感觉税负如此之重的原因，或许有以下三方面：

1、“隐形税”导致民众对税收变得不信任，也容易引起误解。民众有缴税的义务，但也有对税务知情的权利。中国间接税较多，老百姓对自己缴了哪些税以及金额一直糊涂着。

比如城市维护建设税，我们的每一次消费行为，都需要缴纳1%-7%的城市维护建设税。例如在市区买一套CD为100元，其中增值税为17元，城市建设税为1.19元（17×7%）。

这就容易使民众对政府的信任度降低，一个鲜活的例子是“三公经费”。2010年以前，“三公经费”一直对外保密，造成极大的寻租空间，资生贪腐。2011年之后，国家决定“三公经费”对外公开，并逐步降低经费标准，赢得民众掌声的同时，也节省了大笔财政预算支出。

2、除了隐形税，一些税收以变相的“费”或“金”存在，也造成了民众税负重的印象。中国的税种有18种，但各部门收取的费用、以基金或公益金形式存在的近50种（中央和地方有重复）。

政府性基金中包含的费、金 ↓↓↓

尤其是地方的非税收入加上政府性基金收入（上图），总额达到6.6万亿元超过了地方税收总收入。也就意味着在正常缴纳税收外，地方企业或个人还要额外上缴一倍的费用！

3、“高”税收却没有相应的高福利。税收的本意是用来购买公共服务，但当中国民众发现自己该缴纳的税缴了，相应的教育、医疗、基础设施等福利远远跟不上自己的需求，自然会对税收有怨言。

明显的对比是北欧国家，如瑞典的宏观税负水平为50%左右，是全球最高的国家之一，但瑞典的福利支出占GDP的近40%（含教育经费），高税收有高福利的保障。

而中国在民生方面的支出，大致包括医疗、教育、社会保障、环境保护、农林等方面，整体的福利支出仅占GDP的16%（2014年数据），与发达国家相距甚远。

3
税改的方向在哪？

近十年来，中国的税收政策也一直在改革，但进程有些不如人意，民众最为关注的个税改革和房产税改革，争议声音不少，却听不见落地的声响。

近十年来中国部分税改进程：

● 2006年，取消农业税，标志着在中国延续了两千多年的农业税从此退出历史舞台。
● 2007年，统一内外资企业和个人城镇土地使用税制度；2008年，统一内外资企业所得税制度；2009年，统一内外资企业和个人房产税制度；2010年，统一内外资企业和个人城市维护建设税制度。至此，中国改革开放以来施行的内外两套税制，得到了统一。
● 2009年，实施成品油税费改革，完善了消费税制度。
● 2009年，在全国范围内实施生产型增值税向消费型增值税的增值税转型改革，允许企业购进机器设备所含增值税税款在销项税额中抵扣。
● 2012年，选择部分地区开始实施营业税改征增值税试点；2013年，营业税改征增值税试点在全国范围内推开。试点行业范围包括交通运输业和部分现代服务业。
● 2014年，逐步将铁路运输业、邮政业、电信业纳入营业税改征增值税试点行业范围。
● 2015年，稳妥实施营业税改征增值税试点，积极开展消费税改革和资源税从价计征改革。
● 2015年1月13日，进一步提高成品油消费税税率。
● 2015年2月1日，将电池、涂料纳入消费税征收范围。
● 2015年5月1日，卷烟批发环节从价税率由5%提高至 11%，并按0.005元/支加征从量税。
● 2016年10月1日，将化妆品进口环节消费税税率由30%下调为15%。

加快税收改革，首先必须加快税收立法进程，法制的健全将极大减少税务人员对企业或个人寻租式的征税。10月17日，《中华人民共和国船舶吨税法（征求意见稿）》和《中华人民共和国烟叶税法（征求意见稿）》开始向社会公众征求意见，立法或许就在明年。

个税改革方面，“劫富济贫”是个大方向。从2011年开始实行的3500元个税免征额，已过去5年。而这5年间，中国GDP从48万亿跃升到67万亿，城镇居民人均可支配收入也增长了1万元，3500元的起征点还是低了点。

降低企业税负是重中之重。在税收收入中，企业缴税占最大头，个人所得税只占6%（2015年数据，如下图）。在如今实体经济萎靡，经济找不到新的增长点的时候，企业仍需要缴纳超高的税收，压力可想而知。

2015年分税种收入占比 ↓↓↓

另一个重点就是针对电商征税。电子商务的兴起催生了新一波互联网高速发展，而阿里巴巴的崛起使无数中小企业主或个人走上了“人生巅峰”，但针对他们的征税目前还是一个真空。2015年“双11”的成交额达到912亿元，今年估计还会再创新高。面对如此之高的营业额，电商征税的呼声早已出现，虽然高层一直没有发声正式对此表态，但这是迟早的事，估计也不会远了。

“
结束：
税收，回到本质是民众用来购买公众服务的。在目前中国实际税负高企的状况下，增加民生支出，提高民众福利保障，才是税收应去之处。
在经济转换“L”型的当下，民众更需要较好的福利保障，而税收改革就显得更为复杂和势在必行。

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